ВОПРОСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ

Исчисление НДФЛ с сумм дивидендов. Если дивиденды вам выплачивает российская организация, то вы как получатель дивидендов НДФЛ не исчисляете и не уплачиваете. За вас это делает организация - источник выплаты, как налоговый агент. Так, согласно п.2 ст. 275 Налогового кодекса РФ, если вами получен доход в виде дивидендов от российской организации, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке 9%, предусмотренной п. 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ. Удержание начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом в момент фактической выплаты дивидендов (абз 2 п.4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Однако, если дивиденды получены вами от источников за пределами Российской Федерации, то суммы НДФЛ должны быть рассчитаны самостоятельно, применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 9%, предусмотренной п. 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ. При этом необходимо знать, что налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму НДФЛ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. В случае если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ, полученная разница не подлежит возврату из бюджета. Также необходимо знать, что в случае, если вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то полученный доход в виде дивидендов будет облагаться по ставке 15% в соответствии с нормой абз. 2 п. 3 ст. 227 Налогового кодекса РФ. Напомним посетителям сайта, что налоговые резиденты Российской Федерации - это физические лица, находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дню выплаты дивидендов (п. 2 ст. 207 пп.1 п.1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Исчисление страховых взносов с сумм дивидендов. Кроме того, у бухгалтера организации, выплачивающей доход в виде дивиденда может возникнуть вопрос о необходимости удержания с данных сумм страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, а также страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисленная сумма дивидендов не облагается, что следует из норм п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Статьей 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" определено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Согласно нормам п. п. 1 и 2 ст. 28 Закона об обществах с ограниченной ответственностью общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, которая распределяется между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Пунктом 1 ст. 42 Закона об акционерных обществах установлено, что общество вправе по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено этим Законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам I квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода. Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды.

Решения о выплате (объявлении) дивидендов, в том числе решения о размере дивиденда и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа), принимаются общим собранием акционеров. Размер дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества (п. 3 ст. 42 Закона об акционерных обществах). Следовательно, часть прибыли общества, распределенная участникам общества, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такое разъяснение дано в Письме ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985. Таким образом, выплачиваемые физическим лицам дивиденды страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС не облагаются, поскольку не связаны с выплатами, производимыми в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

2. ПРЕДСУДЕБНАЯ СТАДИЯ - Разработка проекта иска/отзыва на иск.- Сбор и подготовка документов, обосновывающих выработанную правовую позицию.- Подача иска в суд. Подробнее.

3. ПЕРВАЯ ИНСТАНЦИЯ - Проведение предварительного слушания.- Оценка возражений противоположной стороны.- Корректировка и уточнение сформированной позиции (при необходимости сбор дополнительных доказательств).- Проведение основного слушания. Подробнее.

4. АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ИНСТАНЦИЯ - Правовая оценка решения суда.- Оценка жалобы противоположной стороны.- Разработка проекта дела.- Подготовка жалобы/отзыва на жалобу.- Проведение слушания дела. Подробнее.

Работа в суде апелляционной инстанции проверяется уже вынесенное решение суда первой инстанции. Стадия апелляционной инстанции очень важна, т.к. Постановление апелляционной инстанции вступает в силу немедленно и подлежит принудительному исполнению через службу судебных приставов. Апелляционная инстанция заседает в составе 3-х судей, а не одного, как в суде первой инстанции, выносит решение коллегиально; по ряду вопросов может иметь свою собственную правовую позицию. Поэтому на этом этапе очень важно хорошо подготовиться к делу и суметь отстоять уже принятое в пользу клиента положительно решение или добиться изменения отрицательного решения

6. ИСПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО - Возбуждение исполнительного производства.- Участие в исполнительных действиях.- Обеспечение исполнения решения суда. Подробнее.