Частые ошибки в отчетности по НДС – на что обратить внимание

Частые ошибки в отчетности по НДС – на что обратить внимание

Декларацию по НДС за IV квартал надо сдать не позднее 25 января. Форма прежняя (утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558). На камеральной проверке программа налоговиков сравнивает счета-фактуры в декларациях поставщика и покупателя. Если есть нестыковки, то система автоматически формирует требование пояснений. Рассмотрим самые частые ошибки. Я подскажу, как избежать проблем в каждой конкретной ситуации.

Разные суммы у поставщика и покупателя

Часто сотрудники компаний неправильно переносят в бухгалтерскую программу суммы из счета-фактуры. Будь то стоимость товаров или сумма НДС. Если виной всему покупатель, то программа при проверке сообщит о расхождениях в декларации. Инспекторы потребуют пояснить, в чем причина. А если это привело к занижению налога, то надо будет сдать уточненку и заранее перечислить недоимку и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Если поставщик сам неправильно заполнил документ, то ему надо оформить исправленный счет-фактуру и подавать уточненку. Покупатель в такой ситуации тоже будет уточнять декларацию. Ведь надо аннулировать ошибочный вычет. А НДС по исправленному счету-фактуре можно будет заявить лишь в следующем квартале, так как новый документ поступит явно после срока сдачи декларации (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

И тут единственный совет – проведите заранее сверку с контрагентами. Обычно ошибку можно выявить уже на этом этапе.

Не совпадают реквизиты поставщика и покупателя

Поучится бесплатно

В Высшей Школе Главбуха вы можете пройти обучение и проверить свои знания с помощью тестов. Там есть и курс «Налог на доходы физических лиц». Просто зайдите на сайт Школы и начните обучение.

Наиболее популярная ошибка – разные реквизиты одного и того же счета-фактуры. Например, у поставщика в книге продаж один номер документа, а у покупателя в книге покупок – другой.

Проследить за тем, чтобы контрагент не менял номера счетов-фактур в одностороннем порядке, не всегда возможно. Но сделать сверку перед отправкой декларации – задача посильная. Попросите контрагента указать в акте сверки номера и даты счетов-фактур, а не актов и накладных. Если покупателей и поставщиков много, то подключите сервис автоматической сверки через оператора электронной отчетности. Многие из них сейчас предлагают такую услугу.

Часто не совпадают ИНН и КПП компаний. Как правило, дело в опечатке или несвоевременном сообщении о смене реквизитов. Избежать такой ситуации поможет бесплатный сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на сайте nalog.ru. Достаточно ввести ИНН компании, и система сразу определит, актуален ли он. А также покажет выписку из ЕГРЮЛ, где можно сверить КПП и название организации.

Вопрос участника

– Недавно обнаружила в уже сданной декларации ошибку в КПП поставщика. Требование пока не получали. Инспекторы вправе отказать в вычете?

– Нет, не вправе. ИНН и КПП контрагента – обязательные реквизиты счета-фактуры (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Однако вычету препятствуют только те ошибки, которые мешают налоговикам определить поставщика, покупателя, наименование, стоимость товаров, сумму и ставку НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Ошибочный КПП явно не мешает налоговикам найти поставщика по ИНН и наименованию. Подобный вывод не так давно сделал Минфин России в письме от 26 августа 2015 г. № 03-07-09/49050. Так же рассуждают и судьи – постановление ФАС Поволжского округа от 20 января 2014 г. по делу № А55-27704/2012.

Путаница в кодах операций

Ошибки в кодах приводят к тому, что программа ФНС при проверке выдает сообщение о расхождениях в декларации. Сейчас действуют 26 кодов. С 1-го по 13-й есть в приказе ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83. Вторая половина кодов – в письме ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794 (см. таблицу ниже. – Примеч. ред.).

Коды операций в книгах продаж и книгах покупок Вид операции Код Реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав 01 Аванс в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав 02 Возврат товара 03 Продажа или приобретение товаров, работ, услуг в рамках договора комиссии 04 Аванс за товары, работы, услуги в рамках договора комиссии 05 Отгрузка или получение товаров, работ, услуг на безвозмездной основе 10 Проведение подрядной организацией капитальных строительных работ 13 Покупатель — физическое лицо расплатился за товары наличными, но потом вернул их 17 Компания получила или составила корректировочный счет-фактуру 18 Импорт товаров из Таможенного союза 19 Передача имущества в уставный капитал компании, а также операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов 21 Возврат аванса в связи с изменением условий договора 22 Работник оплатил услуги в командировке и получил на руки бланк строгой отчетности 23 Продажа товаров, работ, услуг, имущественных прав компаниям и предпринимателям, не являющимся налогоплательщиками НДС, а также тем, кто освобожден от уплаты НДС 26 Составление комиссионером или комитентом сводного счета-фактуры 27 Составление комиссионером или комитентом сводного счета-фактуры на аванс 28

Если в вашей учетной программе актуальные настройки, то проблем не будет. Поэтому не забывайте ее обновлять и вовремя звать на помощь техподдержку.

Налоговики планируют поменять коды операций. Основная цель – упростить порядок работы с ними и сократить их количество. В новом перечне скорее всего будет всего 20 кодов. Некоторые операции объединят в один код. К примеру, коды 01 и 02 надо будет использовать не только по обычным отгрузкам и авансам, но и по посредническим. Сейчас для этого используют коды 04 и 05. Отменят и код 03. Сейчас его применяют, когда покупатель возвращает товары. Вместо кода 03 будет код 01.

Говорить, когда будут действовать новые коды, пока преждевременно. Но вероятнее всего их утвердят к отчетности за II квартал 2016 года.

Рекомендация лектора В некоторых случаях вместо ИНН и КПП в книге покупок можно ставить прочерк

При регистрации электронных авиа- и железнодорожных билетов в графе 10 книги покупок вместо ИНН и КПП продавца поставьте прочерк. С этим согласны в Минфине России (письмо от 28 мая 2015 г. № 03-07-11/30876). Ведь в маршрут/квитанции электронного пассажирского авиабилета и в контрольном купоне электронного железнодорожного билета не указывают ИНН и КПП перевозчика или агентства.

Еще пример – операции с иностранными контрагентами. ИНН/КПП заполняйте только по российским компаниям (п. 7 Правил ведения книги продаж, п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В книге продаж и книге покупок не нужно указывать идентификационные номера иностранных компаний.

Счет-фактуру зарегистрировали повторно

Некоторые компании регистрируют один и тот же счет-фактуру дважды в разных кварталах. Обычно покупатели. За саму регистрацию как таковую ничего не будет. К тому же вычет по счету-фактуре можно заявить частично. Но если общая сумма налога, принятая к вычету в разных кварталах, больше НДС в счете-фактуре, то будут вопросы. Чтобы не было таких ошибок, регулярно сверяйте сумму налога в документах.

О лекторе

Татьяна Леонидовна Живаева в 1997 году окончила Уральскую государственную юридическую академию по специальности «юриспруденция». С 1995 года работала главным бухгалтером и финансовым директором аудиторских и финансовых компаний. Аттестованный аудитор.

Кроме того, надо следить, чтобы вычет НДС с приобретенного основного средства был в одном квартале . Ведь дробить вычет можно только по приобретенным товарам и услугам (письмо Минфина России от 18 мая 2015 г. № 03-07-РЗ/28263).

Но иногда покупатели один и тот же счет-фактуру с полной суммой НДС регистрируют в книге покупок повторно по ошибке. А бывает и трижды, и так далее. Конечно, в такой ситуации в вычетах НДС откажут. И по ошибочным записям надо будет доплатить налог и пени, после чего обязательно подать уточненку.

Убережет от такой ошибки сверка с поставщиком. И если выявите повторные записи одного и того же счета-фактуры, аннулируйте их в книге покупок. Лишь после этого приступайте к составлению декларации.

Не показали счет-фактуру

Допустим, покупатель заявил вычет по счету-фактуре, а поставщик забыл показать этот документ в своей декларации. Еще вариант – вычет заявили по счету-фактуре, который получили от поставщика на упрощенке. А он не сдал декларацию с разделом 12. Если такой разрыв найдут, то у компании-покупателя запросят пояснения.

Сверьтесь заранее даже с тем, кто на упрощенке. И подобных проблем с вычетом не будет.

Вопрос участника

– Допустим, поставщик зарегистрировал счет-фактуру, но ошибся. Из-за этого налоговики видят разрыв. Как реагировать на требование из инспекции в таком случае? Что написать в пояснениях?

– В таком случае в пояснениях напишите, что в вашей отчетности все верно. И право на вычет у вас есть. Для этого заполните таблицу, форма которой есть в письме ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752. В ней продублируйте запись по данному счету-фактуре. После этого налоговики направят запрос поставщику. И он уточнит данные счета-фактуры.

Если поставщик не зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж, это не дает права инспекторам отказать покупателю в вычете. Сначала они должны доказать, что покупатель заявил его неправомерно (постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

Но все же скорее всего надо будет спорить в суде, чтобы отстоять вычет. В том числе подтверждать реальность сделки. Для этого подойдут первичка, договор с подписью директора, товары на складе и т.д.

Инспекторы также будут спрашивать, как компания проявила осмотрительность при выборе контрагента. Заранее подготовьте выписку из ЕГРЮЛ, копии устава и документов, подтверждающих полномочия директора, распечатки с сайта поставщика и пр.

Конспект подготовила Татьяна Рублева

О семинаре

Место проведения: г. Екатеринбург Тема: «НДС: учет и отчетность» Длительность: 5 часов Стоимость: 3300 рублей Компания-организатор: АКФ «Экспертный центр "Партнеры"», тел. (343) 253-28-85

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎